BTW berekenen met carry-forward

De winstmarge kan zowel per aangiftetijdvak als op jaarbasis negatief zijn. Voor beide situaties geldt een afzonderlijke carry-forwardregeling.

Carry-forward-regeling binnen een aangiftetijdvak

Als de winstmarge in een aangiftetijdvak (dus binnen het kalenderjaar) negatief is, bent u geen btw verschuldigd. U kunt dan dus ook niet verzoeken om teruggave van btw. Wel kunt u de negatieve winstmarge verrekenen met een latere positieve winstmarge via verrekening in een later aangiftetijdvak. U gebruikt dan de carry-forward-regeling met verrekening binnen het kalenderjaar.

Bespaar Tips: Bespaar op uw autoverzekering. Kijk hier voor een premieberekening en vind aan de hand van uw kenteken

Tip 1: Vind lage autoverzekeringspremie: autoverzekering besparen

Bespaar op uw autoverzekering. Kijk hier voor een premieberekening en vind aan de hand van uw kenteken

Carry-forward-regeling op jaarbasis

Een negatieve marge op jaarbasis kunt u verrekenen in volgende jaren. U gebruikt dan de carry-forward-regeling met verrekening van toekomstige kalenderjaren . Als u binnen een kalenderjaar over de verschillende tijdvakken zowel positieve als negatieve winstmarges hebt, mag u aan het einde van het kalenderjaar een zogenaamde jaarsaldering maken.

Let op!

Als u het bedrijf beëindigt vóór 1 januari 2009, zijn in een aantal gevallen stakingsfaciliteiten van toepassing.

Als u er achteraf voor kiest om gebruikte goederen onder de normale btw-regeling door te verkopen, moet u een correctie uitvoeren als de inkoop en de verkoop niet in hetzelfde tijdvak vallen.

Carry-forward: verrekening binnen kalenderjaar

Als u globaliseert, is het mogelijk dat u over de verschillende tijdvakken in een kalenderjaar zowel positieve als negatieve winstmarges hebt.

U kunt binnen het kalenderjaar een negatieve winstmarge in het ene aangiftetijdvak verrekenen met een positieve winstmarge in de daaropvolgende tijdvakken binnen het kalenderjaar. U gebruikt dan de zogenoemde carry-forward met verrekening binnen het kalenderjaar. U kunt een negatieve winstmarge uit een tijdvak niet verrekenen met positieve winstmarges in eerdere tijdvakken. U kunt dus een negatieve winstmarge in het 4e kwartaal niet verrekenen in hetzelfde kalenderjaar.

Let op!

U mag een positieve winstmarge voor het ene tarief niet verrekenen met een negatieve winstmarge voor het andere tarief.

Voorbeeld

De marges zijn opgebouwd als volgt:

Doordat u de negatieve marge van het 1e kwartaal (€ 15.000) mag verrekenen met de positieve marge van het 2e kwartaal (€ 25.000), hoeft u over het 2e kwartaal maar € 1.596 te betalen in plaats van de € 3.992 die u zonder verrekening verschuldigd zou zijn. De negatieve marge van het 3e kwartaal (€ 12.500) mag u in het 4e kwartaal verrekenen tot een bedrag van slechts € 10.000. Deze verrekening heeft tot gevolg dat u over het 4e kwartaal geen btw bent verschuldigd.

Na afloop van het kalenderjaar mag u wel een jaarsaldering maken, als u binnen het kalenderjaar over de verschillende tijdvakken zowel positieve als negatieve winstmarges hebt.

Let op!

De op de aangifte te vermelden winstmarge mag niet negatief zijn. In het 1e en in het 4e kwartaal is de op de aangifte te vermelden omzet margegoederen dus nihil.

Tip 2: Meer spaarrente? 2,5% rente bij: Westland Utrecht Sparen 

Verdien meer op uw spaargeld met de hoge rente van 2,5% bij Westland Utrecht. Een spaarrekening die snel online te openen is, waarbij u zonder opname kosten bij uw spaargeld kunt met de hoogste variabele rente van Nederland.Wilt u meer dan € 25.000 sparen, dan kunt u ook de Spaar en betaal mix rekening van Friesland bank overwegen met een rentevergoeding van maar liefst 2,7%.!

Carry-forward: verrekening met toekomstige jaren

Soms zijn de negatieve marges bij elkaar groter dan de positieve marges bij de kwartaalaangiften. Er kan dan op jaarbasis een negatieve winstmarge overblijven. Deze negatieve winstmarge mag u betrekken bij de jaarherrekening in het volgende jaar. Dit kan alleen als u, behalve een verzoek om teruggave in dat 2e jaar, na afloop van het 1e jaar ook bij de Belastingdienst een beschikking hebt gevraagd om vast te stellen dat u in dat jaar een negatieve winstmarge hebt. Dit verzoek moet u per brief indienen in het tijdvak van de eerste aangifte in het daaropvolgende jaar bij uw belastingkantoor.

Voorbeeld

Stel, dat u in jaar 1 een negatieve winstmarge hebt van € 10.000 en dat u in het volgende jaar (jaar 2) een winstmarge hebt van € 15.000. U hebt dan over dat bedrag btw betaald. Het negatieve jaarsaldo van jaar 1 is bij beschikking vastgesteld. U kunt dan schriftelijk vragen om teruggaaf over € 10.000.

Maar als u in jaar 2 een winstmarge hebt van € 2.000 in plaats van € 15.000, dan wordt de berekening:

Zend in het 1e kwartaal van het volgende jaar een brief aan uw belastingkantoor waarin u verzoekt over het voorafgaande jaar bij beschikking de negatieve winstmarge vast te stellen op € 8.000.

Globalisatiemethode bij bedrijfsbeëindiging

bedrijfsbeeindiging betekent de definitieve beëindiging van de wederverkoop van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, verzamelvoorwerpen of antiek. Neem bij twijfel contact op met de Belastingdienst.

In het jaar waarin u als wederverkoper uw bedrijf beëindigt, leidt de normale toepassing van de globalisatieregeling in het algemeen tot een winstmarge die aanmerkelijk hoger is dan de daadwerkelijk door u gerealiseerde brutowinst. Dit komt omdat ondernemers die vanaf de invoering van de margeregeling de globalisatiemethode hebben toegepast hun beginvoorraad van 1995 niet in mindering kunnen brengen op hun latere margeverkopen. Daarom kunt u een beroep doen op een speciale regeling bij bedrijfsbeëindiging.

De regeling houdt in dat u de beginvoorraad in het jaar van bedrijfsbeëindiging op de verkopen in dat jaar in mindering mag brengen. Voor de toepassing van de regeling geldt als voorwaarde dat u vanaf 1 januari 1995 onafgebroken de globalisatieregeling hebt toegepast.

Let op!

Deze regeling geldt slechts tot uiterlijk 31 december 2008. Door het grote tijdsverloop is er namelijk geen direct verband meer tussen de beginvoorraad van 1995 en de huidige toepassing van de globalisatiemethode.

Voorbeeld

Een handelaar in tweedehands kleding beëindigt de wederverkoop. De beginvoorraad tweedehands kleding bedraagt in het jaar van bedrijfsbeëindiging € 20.000. In dat jaar heeft de handelaar voor € 5.000 inkopen gedaan. De verkopen bedragen € 30.000. De handelaar voldoet aan de voorwaarden voor de regeling. Het jaarsaldo bedraagt volgens de globalisatieregeling € 25.000. De wederverkoper mag daarop € 20.000 in mindering brengen. Per saldo hoeft hij dus over slechts € 5.000 btw te betalen. Als hij meer heeft betaald gedurende het jaar van bedrijfsbeëindiging geeft de Belastingdienst het verschil op verzoek terug.

Let op!

Bovenstaande regeling geldt alleen als u eventuele negatieve jaarsaldi over het jaar 1995 niet in een volgend jaar kunt verrekenen. Een dergelijke verrekeningsmogelijkheid mag ook in de toekomst niet ontstaan.

Tip 3: Meer spaarrente? 2,7% rente :Spaar & Betaal Mix Rekening  

Wilt u meer dan € 25.000 sparen, dan kunt u ook de Spaar en betaal mix rekening van Friesland bank overwegen met een rentevergoeding van maar liefst 2,7%.!