Margeregeling bij landbouw

Als u gebruikte bedrijfsmiddelen inkoopt van een Nederlandse landbouwer of veehandelaar en vervolgens doorverkoopt, mag u de margeregeling toepassen. U moet wel voldoen aan de volgende voorwaarden:

• De landbouwer of veehandelaar valt onder de landbouw - of veehandelsregeling (hij moet u een landbouwverklaring overhandigen waarin staat dat hij onder deze regeling valt).
• U en uw afnemer wonen in Nederland, zijn gevestigd in Nederland of hebben in Nederland een vaste inrichting.

Landbouwregeling

Om landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers zo veel mogelijk te ontlasten van de verplichtingen voor de btw, is de landbouwregeling ingesteld.

Landbouwregeling

De landbouwregeling houdt in dat landbouwers, veehouders, tuin- en bosbouwers voor bepaalde prestaties buiten de heffing van btw blijven. De afnemers van deze ondernemers kunnen 5,1% van het in rekening gebrachte bedrag als voorbelasting aftrekken (het zogenoemde landbouwforfait). De landbouwregeling is bijvoorbeeld van toepassing op leveringen van primaire landbouwgoederen die u zelf hebt voortgebracht of geteeld. Als u prestaties verricht die onder de landbouwregeling vallen, heeft dat een aantal gevolgen. Zo hoeft u bijvoorbeeld niet te voldoen aan de administratieve verplichtingen voor de btw.

Veehandels regeling

Voor veehandelaren geldt een vergelijkbare regeling als de landbouwregeling: de veehandelsregeling.

Veehandelsregeling

De landbouwregeling geldt niet voor veehandelaren. Voor veehandelaren is de veehandelsregeling ingesteld. Als u veehandelaar bent, valt u echter niet automatisch onder de veehandelsregeling. Als u de regeling wilt toepassen, moet u de Belastingdienst schriftelijk verzoeken om toestemming. De regeling gaat in op de datum waarop het verzoek is ingewilligd of op een door u gewenst tijdstip ná die datum. De regeling geldt dan tenminste voor 5 jaar en moet worden toegepast op alle leveringen van vee. Als u zich in een bepaald jaar niet houdt aan de administratieve voorwaarden, wordt u in dat jaar op normale wijze in de heffing betrokken. De termijn van 5 jaar blijft dan wel doorlopen. Wilt u na 5 jaar de veehandelsregeling beëindigen, dan moet u de Belastingdienst daarvan schriftelijk in kennis stellen.

Welke gevolgen heeft de veehandelsregeling?

Als u de veehandelsregeling toepast, heeft dat voor u als veehandelaar de volgende gevolgen:

• U hoeft geen btw meer te voldoen wegens leveringen van vee, maar u kunt anderzijds geen aanspraak maken op aftrek van voorbelasting.
• U bent verplicht op verzoek een veehandelsverklaring af te geven aan uw afnemers, zodat zij, evenals de afnemers van landbouwgoederen, 5,1% van de koopsom als voorbelasting in aftrek kunnen brengen.
• Over de aan- en verkopen in de EU worden de regels van de intracommunautaire transacties op dezelfde wijze toegepast als bij de landbouwer die onder de landbouwregeling valt. Dit betekent, dat:er bij aankopen in de EU landen geen sprake is van een belaste intracommunautaire verwerving, tenzij u de drempel van € 10.000 overschrijdt. U kunt ook kiezen voor belaste verwerving, ook al overschrijdt u de drempel van € 10.000 niet.
• bij verkopen in de EU-landen de veehandelsregeling van toepassing is en dat het nultarief niet kan worden toegepast op grond van een intracommunautaire levering. Buitenlandse afnemers hebben recht op teruggave van 5,1% van de koopsom;
• U bent ontheven van de factureringsverplichting. Toegestaan is dat op de veehandelsverklaring 5,1% aan btw van de koopsom (landbouwforfait) wordt vermeld als deel van de vergoeding. Deze afrekening kan dan gelden als de veehandelsverklaring voor uw afnemers.
• U kunt volstaan met het regelmatig bijhouden van een in- en verkoopboek met betrekking tot uw aan- en verkopen van vee.
• Als u gebruikmaakt van de veehandelsregeling, moet u deze voor al uw veeleveringen toepassen. Het is dus niet toegestaan bij export van vee op dat deel van de omzet de gewone regeling toe te passen en de binnenlandse veeverkopen onder de veehandelaarsregeling te brengen.
• U bent voor andere prestaties dan leveringen van vee onderworpen aan de normale regeling. U zult daarvoor een afzonderlijke administratie moeten (blijven) voeren. Op de nevenactiviteiten kan de worden toegepast.

Inhoud veehandelsverklaring

Een veehandelaar is verplicht op verzoek een veehandelsverklaring aan zijn afnemers uit te reiken. Uit deze verklaring moet blijken dat de veehandelaar voor de levering van vee onder de veehandelsregeling valt. De veehandelsverklaring moet de volgende gegevens bevatten:

• de naam, het adres en de woonplaats van de verkoper
• de naam, het adres en de woonplaats van de afnemer
• de dag waarop het vee wordt geleverd
• een duidelijke omschrijving van het soort vee
• het aantal stuks vee per soort
• het bedrag dat aan u in rekening is gebracht (koopsom per soort)
• de handtekening van de verkoper

Let op!

Alleen als u de veehandelsverklaring kunt overleggen, mag u 5,1% van het bedrag dat aan u in rekening is gebracht, als voorbelasting aftrekken.

De veehandelaar moet de verklaring aan u uitreiken vóór de 15e dag van de maand die volgt op die waarin het goed is geleverd of de dienst is verleend. Als u een vaste afnemer van een veehandelaar bent, hoeft de veehandelaar u maar 1 keer per jaar een veehandelsverklaring te geven.

Drempelbedragen per EU-land

In de onderstaande tabel vindt u de drempelbedragen, per land van de EU, die van toepassing zijn op afstandsverkopen en intracommunautaire verwervingen door bijzondere ondernemers. Het bedrag voor afstandsverkopen geldt per land. Het drempelbedrag voor bijzondere ondernemers geldt per bijzondere ondernemer.

Afstandsverkopen

Als u, als Nederlandse leverancier van goederen, het drempelbedrag voor afstandsverkopen per EU-land en per kalenderjaar (én ook in het daaraan voorafgaande kalenderjaar) niet overschrijdt, moet u, tenzij u kiest voor heffing in het land van bestemming, btw in rekening brengen en afdragen in Nederland. Komen de leveringen van uw afstandsverkopen boven het drempelbedrag uit dan geldt de normale regeling voor afstandsverkopen en moet u btw in rekening brengen volgens de regels en het tarief van het land van aankomst van het vervoer.

Afstandsverkopen aan of verwervingen door bijzondere afnemers

Als u, als een bijzondere ondernemer of een niet-belastingplichtig rechtspersoon voor meer dan het drempelbedrag (voor Nederlandse bijzondere ondernemers of niet-belastingplichtige rechtspersonen € 10.000) aan goederen heeft verworven in andere EU-landen gelden de regels voor intracommunautaire transacties. Overschrijdt u het drempelbedrag niet, dan geldt de regeling voor afstandsverkopen.

Afstandsverkopen aan buitenlandse bijzondere ondernemers

Als u als Nederlandse leverancier aan een bijzondere ondernemer in een ander EU-land goederen levert, moet u eerst vragen of die ondernemer zijn eigen drempel (bijvoorbeeld € 12.500 voor Duitsland) overschrijdt of dat hij heeft gekozen voor belaste verwerving. In die gevallen is voor u sprake van een intracommunautaire levering. De afnemer zal u in een dergelijk geval zijn btw-identificatienummer geven.

Is er geen sprake van een intracommunautaire verwerving dan gaat u na of u door deze levering het voor u geldende drempelbedrag voor afstandsverkopen naar Duitsland (€ 100.000) overschrijdt. Als de bijzondere ondernemer u zijn btw-identificatienummer geeft, mag u er van uit gaan dat sprake is van een verwerving en geen sprake is van afstandsverkoop.

Binnen de EU: verwervingen door bijzondere ondernemers en rechtspersonen

Voor 3 categorieën afnemers van prestaties gelden aparte regelingen voor de heffing van btw bij intracommunautaire verwervingen:

• ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties verrichten
• agrarische ondernemers die onder de landbouwregeling vallen
• rechtspersonen, andere dan ondernemer

Bij handel tussen btw-plichtige ondernemers is de levering in principe belast in het land van aankomst van de goederen. Bijzondere ondernemers/afnemers zijn echter ontheven van betaling van btw aan de Belastingdienst in Nederland. Bij intracommunautaire verwervingen worden zij dan ook in principe beschouwd als particulieren. Dit betekent dat de goederen zijn belast in het land van verkoop (oorsprongslandbeginsel). Met andere woorden: als een bijzondere ondernemer goederen koopt van een leverancier uit een ander EU-land, moet hij in het EU-land van aankoop omzetbelasting betalen.

Op deze regel gelden 3 uitzonderingen. In deze 3 gevallen is de bijzondere afnemer in Nederland btw verschuldigd over de verwerving. De uitzonderingen zijn:

• De bijzondere afnemer heeft voor meer dan € 10.000 ( het drempelbedrag in het vorige of lopende jaar verworven.
• De bijzondere afnemer kiest ervoor Nederlandse btw af te dragen voor al zijn verwervingen.
• De bijzondere afnemer verwerft nieuwe vervoermiddelen of accijnsgoederen.