Margeregeling BTW Artiesten

Als u artiest bent en u oefent dit beroep zelfstandig uit, dan bent u voor de btw ondernemer. U wordt niet aangemerkt als belast ondernemer als de artiestenregeling voor de loonbelasting op u van toepassing is. Deze goedkeuring geldt alleen voor optredens die in Nederland plaatsvinden. De Belastingdienst verbindt aan de goedkeuring de voorwaarde dat u geen omzetbelasting als voorbelasting in aftrek brengt of terugvraagt. Wij beschouwen u wel als belast ondernemer voor de btw:

• vanaf het moment dat u een Verklaring arbeidsrelatie winst uit onderneming of een Verklaring arbeidsrelatie directeur-grootaandeelhouder (loonbelasting) gebruikt
• als u toch btw voor een optreden in rekening brengt. In dat geval wordt dat opgevat als de uiting van een wens om voor activiteiten in de belaste heffing te worden betrokken. De artiest kan weer opnieuw verzoeken om buiten de heffing van omzetbelasting te blijven als 4 volle kalenderjaren zijn verstreken.

Let op!

Een musicus die voor de btw wordt belast, hoeft de inkomsten als tijdelijke invaller in een symfonieorkest en dergelijke niet in de btw-heffing te betrekken. Een voorwaarde hierbij is dat de feitelijke positie in het orkest geheel gelijk is aan die van de vaste leden.

Regelmatig optredende orkesten en popgroepen zijn belast ondernemer voor de btw, tenzij elk lid voor de loonbelasting als artiest wordt beschouwd.

Bent u als artiest in de btw-heffing betrokken dan moet u btw afdragen over de vergoeding. De vergoeding bestaat in ieder geval uit de gage, de onkostenvergoeding en de ingehouden loonbelasting en sociale premies en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet.

Nevenwerkzaamheden

Als een ondernemer naast zijn eigenlijke ondernemersactiviteiten nevenwerkzaamheden verricht is het de vraag of deze werkzaamheden als ondernemer plaatsvinden. Als de nevenwerkzaamheden als ondernemer plaatsvinden, moet hierover btw worden berekend. In het andere geval kunnen de nevenwerkzaamheden een apart bedrijf vormen (dus eveneens belast) of worden verricht als particulier (onbelast). Dit hangt sterk af van de feiten en omstandigheden. Van belang is bij voorbeeld of de werkzaamheden een onlosmakelijk verband vertonen met de ondernemersactiviteiten. Wij adviseren u hierover contact op te nemen met de inspecteur.

Voorbeeld

Stel, een architect is op persoonlijke titel lid-deskundige van een welstandscommissie. Een lid-deskundige wordt niet alleen benoemd omdat hij een bekwaam architect is, maar bovenal vanwege bepaalde persoonlijke kwaliteiten. Er is dan ook geen sprake van een onlosmakelijk verband met de ondernemersactiviteiten. De werkzaamheden als lid-deskundige vallen dus buiten de heffing van omzetbelasting.

Maat in een maatschap

Als maat in een maatschap bent u in principe geen zelfstandige ondernemer. De onderneming wordt gedreven door de maatschap. Verricht u naast uw werkzaamheden als maat ook nog zelfstandige activiteiten (bijvoorbeeld bij de verhuur van een roerende of onroerende zaak aan de maatschap), dan wordt u zelf ook aangemerkt als ondernemer voor de omzetbelasting.

Als u zelf geen ondernemer bent en kosten van de maatschap voor uw rekening neemt zonder dat u daar een vergoeding van de maatschap voor ontvangt, dan mag de maatschap de voorbelasting van deze kosten claimen op haar aangiften omzetbelasting.

Meer informatie kunt u krijgen bij het belastingkantoor waar u onder valt.

Verwerven, houden en verkopen van aandelen

Als u aandelen verwerft, houdt en/of verkoopt dan is dat meestal geen ondernemersactiviteit voor de omzetbelasting. Als het verwerven, houden of verkopen van aandelen rechtstreeks en onmiddellijk samenhangt met de bedrijfsactiviteit van de belastingplichtige gaat het wel om een ondernemersactiviteit. Dat is bijvoorbeeld het geval bij het verkopen van een pakket aandelen door een vennootschap om met de opbrengst investeringen te doen. Ook als u handelt in aandelen en effecten als effectenhandelaar, wordt u als ondernemer aangemerkt. De verkoop van aandelen is echter vrijgesteld van omzetbelasting. U bent dus geen btw verschuldigd, maar u mag ook geen voorbelasting in aftrek brengen.

Als u voor de omzetbelasting al als ondernemer wordt aangemerkt, kunt u de btw op de aankoop, het houden en de verkoop van aandelen wel als voorbelasting in aftrek brengen. Dit is het geval als de kosten deel uitmaken van de algemene kosten van de onderneming en dus een rechtstreekse en onmiddellijke samenhang met het geheel van de bedrijfsactiviteiten hebben.

U mag ook de voorbelasting aftrekken die ontstaan is bij de uitgifte van nieuwe aandelen als zij deel uitmaken van de algemene kosten van de onderneming.

Als een van deze situaties op u van toepassing is, is het verstandig om contact op te nemen met uw belastingkantoor.