Margeregeling BTW

Tarief invoer en doorlevering van kunst, antiek, verzamelvoorwerpen

Bij invoer van kunst, antiek of verzamelvoorwerpen geldt het 6%-tarief. Dit tarief is ook van toepassing als u kunstenaar bent en u of uw erfgenaam kunstwerken levert die u hebt vervaardigd.

Als u ondernemer bent maar geen wederverkoper en u verkoopt kunst, antiek of verzamelvoorwerpen, dan geldt ook het 6%-tarief. Voorwaarde is dan wel, dat u de door u betaalde btw bij de aankoop volledig als voorbelasting hebt mogen aftrekken.

Wanneer bent u een wederverkoper?

U bent een wederverkoper van gebruikte goederen, kunst, antiek of verzamelvoorwerpen, als uw bedrijfsactiviteiten geheel of gedeeltelijk bestaan uit het inkopen en weer doorverkopen van die goederen.

Een ondernemer kan ook als wederverkoper optreden bij de levering van margegoederen, nadat hij die goederen voor andere activiteiten heeft gebruikt (bijvoorbeeld verhuur). Voorwaarde is wel dat de latere levering tot de normale bedrijfsuitoefening van de wederverkoper behoort. Dit moet al vaststaan op het moment van de aanschaf van de goederen.

Voorbeeld

Een instelling van kunstuitleen schaft kunstwerken aan om die tegen vergoeding uit te lenen. De instelling heeft tevens als doel om, al dan niet na een periode van verhuur, de kunstwerken te verkopen. Op de verkoop van kunstvoorwerpen kan zo'n instelling de margeregeling toepassen.

Doorlevering na invoer met verlaagd tarief

Als u als wederverkoper deze artikelen doorlevert, is altijd het 19%-tarief van toepassing.

Margeregeling bij inruil

Als u goederen inruilt onder de margeregeling, kunt u volstaan met de uitreiking van 1 factuur. Voorwaarde hiervoor is wel, dat u op die factuur zowel de levering als de inruil vermeldt. U mag de factuur gebruiken als inkoopverklaring voor het ingeruilde goed.

Let op!

In situaties van inruil wordt soms een hoge inruilprijs geboden, die ook een korting bevat die zonder inruil zou zijn verleend. Het is aan te bevelen om bij het berekenen van de btw een reële prijs te gebruiken. Als u dat niet doet, loopt u het risico dat u altijd verlies maakt op de doorverkochte ingeruilde goederen, zonder dat u de negatieve marge kunt verrekenen

Handel in margegoederen binnen de EU

De margeregeling voor gebruikte goederen, kunst, antiek of verzamelvoorwerpen werkt binnen de EU over de grenzen heen. U kunt dus binnen de EU goederen inkopen en verkopen onder de margeregeling.

Als de margeregeling wordt toegepast, betekent dit dat:

• de wederverkoper de btw over de winstmarge voldoet op aangifte
• de wederverkoper geen btw apart in rekening brengt bij de afnemer
• de ondernemer die de goederen afneemt, geen recht heeft op aftrek van voorbelasting
• de regels voor intracommunautaire transacties niet mogen worden toegepast

Let op!

Als u de margeregeling niet wilt toepassen, gelden uiteraard wel de normale regels voor intracommunautaire transacties.

Afstandsverkopen en margeregeling

Bij afstandsverkopen mag u de margeregeling toepassen. De regeling voor afstandsverkopen geldt dan niet. De winstmarge is belast in het EU-land waar het vervoer start.

Levering van gebruikte vervoermiddelen

De margeregeling geldt ook voor leveringen van gebruikte vervoermiddelen. Of u de margeregeling mag toepassen, hangt in belangrijke mate af van het feit of het vervoermiddel wordt beschouwd als gebruikt goed of nieuw goed. Bij transacties tussen EU-landen gelden voor bepaalde vervoermiddelen bijzondere regels om vast te stellen dat zij niet gebruikt -dus ‘nieuw'- zijn, zie margeregeling voor gebruikte vervoermiddelen bij transacties tussen EU-landen