Margeregeling BTW: Verplicht globaliseren of met vergunning

U bent in principe verplicht om de globalisatiemethode toe te passen als u wederverkoper bent van de volgende goederen en van gebruikte onderdelen en toebehoren:

• kleding
• meubelen
• boeken en tijdschriften
• vervoermiddelen (inclusief fietsen, bromfietsen en caravans)
• foto-, film- en videoapparatuur
• beeld- en geluidsdragers (zoals video- en muziekcassettes, cd's en lp's)
• kunst en antiek
• verzamelvoorwerpen
• huisdieren en huisdierbenodigdheden

U kunt bij uw inspecteur ontheffing vragen van deze verplichting. Kijk voor informatie daarover bij U wilt niet globaliseren .

Als u wederverkoper bent van andere soorten goederen dan die hierboven zijn genoemd, kunt u ook voor de globalisatiemethode in aanmerking komen als het voor u onmogelijk of ongebruikelijk is om de goederen individueel te volgen en dus om de winstmarge per goed vast te stellen. Vraag dan een vergunning aan bij uw inspecteur. Als u een vergunning krijgt toegewezen, mag u globaliseren vanaf 1 januari van een nieuw kalenderjaar. U moet dan gedurende ten minste 5 kalenderjaren de globalisatiemethode gebruiken.

Als u behalve antiek ook curiosa verkoopt dan mag u de bijzondere regels voor kunst, antiek en verzamelvoorwerpen ook toepassen op de curiosa die u verkoopt. Voor de toepassing van de globalisatiemethode op deze goederen hebt u dan geen vergunning nodig.

Let op!

Als u veilinghouder bent, mag u niet globaliseren.

Let op!

Als u gedemonteerde onderdelen van schade-auto's verkoopt, mag u daarvoor gebruik maken van de

globalisatieregeling voor autosloopbedrijven.

U wilt niet globaliseren

U bent wederverkoper van 1 van de hieronder genoemde categorieën goederen en u wilt de globalisatiemethode niet toepassen:

• kleding
• meubelen
• boeken en tijdschriften
• vervoermiddelen (inclusief fietsen, bromfietsen en caravans)
• foto-, film- en videoapparatuur
• beeld- en geluidsdragers (zoals video- en muziekcassettes, cd's en lp's)
• kunst en antiek
• verzamelvoorwerpen
• huisdieren en huisdierbenodigdheden

In dit geval moet u de Belastingdienst daarvan schriftelijk bericht sturen.

Als u de goederen afzonderlijk in uw bedrijf kunt volgen, dan mag u de margeregeling zonder globalisatie toepassen. Dit geldt dan voor alle goederen die onder de margeregeling vallen. Vanaf het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin u de Belastingdienst heeft bericht dat u niet wilt globaliseren, moet u gedurende minimaal 5 kalenderjaren de winstmarge per afzonderlijk goed bijhouden. Pas na afloop van deze termijn kunt u weer overstappen op de globalisatiemethode.

Btw berekenen bij de globalisatiemethode

U berekent bij de margeregeling met globalisatie de btw achteraf per aangiftetijdvak. Ga hiervoor als volgt te werk:

• Bereken eerst de winstmarge per tijdvak. Dit is het verschil tussen de som van de verkopen en de som van de inkopen in dat tijdvak.
• Bereken vervolgens de btw over de winstmarge. Dit is de verschuldigde btw over de tijdvakwinstmarge.

Voorbeeld

U past de margeregeling met globalisatie toe. In uw marge-administratie staat in het aangiftetijdvak een totaal aan inkopen van € 75.500 en een totaal aan verkopen van € 141.000. De winstmarge (inclusief btw) over het tijdvak is dus € 65.500 (namelijk € 141.000 - € 75.500). U bent € 10.458 aan btw verschuldigd (namelijk 19/119 x € 65.500). Uw winstmarge exclusief btw is € 55.042 (€ 65.500 - € 10.458). Bij het verlaagde tarief bent u € 3.707 aan btw verschuldigd (namelijk 6/106 x € 65.500). Uw winstmarge exclusief btw is € 61.793 (€ 65.500 - € 3.707).

Globaliseren bij het kasstelsel

Als u het kasstelsel gebruikt en als u globaliseert, moet u daar bij het administreren rekening mee houden.

Btw berekenen met carry-forward

De winstmarge kan zowel per aangiftetijdvak als op jaarbasis negatief zijn. Voor beide situaties geldt een afzonderlijke carry-forwardregeling.

Carry-forward-regeling binnen een aangiftetijdvak

Als de winstmarge in een aangiftetijdvak (dus binnen het kalenderjaar) negatief is, bent u geen btw verschuldigd. U kunt dan dus ook niet verzoeken om teruggave van btw. Wel kunt u de negatieve winstmarge verrekenen met een latere positieve winstmarge via verrekening in een later aangiftetijdvak. U gebruikt dan de carry-forward-regeling met verrekening binnen het kalenderjaar.

Carry-forward-regeling op jaarbasis

Een negatieve marge op jaarbasis kunt u verrekenen in volgende jaren. U gebruikt dan de carry-forward-regeling met verrekening van toekomstige kalenderjaren. Als u binnen een kalenderjaar over de verschillende tijdvakken zowel positieve als negatieve winstmarges hebt, mag u aan het einde van het kalenderjaar een zogenaamde jaarsaldering maken.

Let op! Als u het bedrijf beëindigt vóór 1 januari 2009, zijn in een aantal gevallen stakingsfaciliteiten van toepassing.

Als u er achteraf voor kiest om gebruikte goederen onder de normale btw-regeling door te verkopen, moet u een correctie uitvoeren als de inkoop en de verkoop niet in hetzelfde tijdvak vallen.