Voorwaarden om margeregeling toe te passen

Als u de margeregeling wilt toepassen, moet u voldoen aan de volgende 2 hoofdvoorwaarden:

• U bent wederverkoper van gebruikte goederen, kunst, antiek of voorwerpen voor verzamelingen.
• U koopt de goederen van leveranciers die u geen btw in rekening brengen. Bij kunst, antiek en verzamelvoorwerpen geldt deze voorwaarde niet in alle gevallen.

Leveranciers die wederverkopers geen btw in rekening mogen brengen

De volgende leveranciers mogen u geen btw in rekening brengen:

• een niet-ondernemer (particulier)
• een ondernemer die u een goed verkoopt en daarbij zelf de margeregeling toepast
• een ondernemer die onder de kleine-ondernemersregeling valt en is ontheven van zijn administratieve verplichtingen, en die u bedrijfsmiddelen levert die hij heeft gebruikt in zijn bedrijf
• een ondernemer die u bedrijfsmiddelen levert die hij uitsluitend voor vrijgestelde prestaties in zijn bedrijf heeft gebruikt
• een ondernemer die onder de landbouwregeling of veehandelsregeling valt en die u bedrijfsmiddelen levert die hij heeft gebruikt in zijn bedrijf

Bij intracommunautaire transacties van gebruikte vervoermiddelen kan een andere regeling gelden.

Gebruikte goederen/onderdelen

Gebruikte goederen zijn gebruikte roerende lichamelijke zaken die uw afnemer opnieuw kan gebruiken. Bij de aankoop en verkoop van gebruikte goederen mag u de margeregeling toepassen.

Het is niet belangrijk in welke staat de goederen zich bevinden. Ook als u gebruikte goederen repareert voordat u ze doorverkoopt, blijven het gebruikte goederen. Maar als u de goederen zodanig bewerkt, dat er als het ware een nieuw goed ontstaat, dan is het geen gebruikt goed meer. U kunt de margeregeling daarop niet toepassen.

U kunt de margeregeling ook toepassen als u onderdelen levert die afkomstig zijn van gebruikte goederen die u hebt gedemonteerd. De onderdelen zelf moeten dan voor de margeregeling in aanmerking komen. Als u de gebruikte onderdelen later voor reparatie gebruikt, is er geen sprake van een margelevering. U moet dan een correctie maken op de marge-inkopen.

Voorbeeld

U koopt een auto in van een particulier en boekt deze onder de marge-inkopen. U demonteert de auto en verkoopt 1 van de deuren aan een collega. Op deze verkoop mag u de margeregeling toepassen. U gebruikt een andere deur om de auto van een cliënt te repareren. Reparatie is een aparte dienst, waar de levering van de deur in op gaat. U verkoopt de autodeur niet met de margeregeling en u moet dus de inkopen verminderen met de waarde van de deur.

Correctie uitvoeren na veranderde keuze

U mag kiezen of u gebruikte goederen doorverkoopt onder de margeregeling of onder de normale btw-regeling. Ook als u de margeregeling met globalisatiemethode toepast, mag u kiezen. Als u er achteraf voor kiest om gebruikte goederen onder de normale btw-regeling door te verkopen, moet u een correctie uitvoeren als de inkoop en de verkoop niet in hetzelfde aangiftetijdvak vallen. Waarschijnlijk hebt u die goederen aangemerkt als 'marge-inkopen' in het aangiftetijdvak waarin u ze inkocht. Dat moet u nu corrigeren in het aangiftetijdvak waarin u de goederen doorverkoopt onder de normale btw-regeling. Dit doet u door in dit tijdvak het bedrag van de marge-inkopen te verminderen met het bedrag waarvoor u de goederen (die u nu onder de normale btw-regeling verkoopt) destijds hebt ingekocht.

Als u goederen inkoopt bij globalisatie en u verkoopt de goederen door onder de normale btw-regeling, dan kan de correctie betrekking hebben op:

• een binnenlandse levering die is belast naar het 19%-tarief of 6%-tarief
• export die is belast naar het 0%-tarief

Voorbeeld

U bepaalt de winstmarge volgens de globalisatiemethode. In het 2e kwartaal van 2007 bedraagt het totaalbedrag aan margeverkopen € 75.000 en het totaalbedrag aan marge-inkopen € 50.000. De winstmarge is dus € 25.000. In het 2e kwartaal van 2007 hebt u onder andere van een particulier een gebruikt goed ingekocht voor € 3.500. Dit bedrag is opgenomen bij de marge-inkopen van € 50.000 en telde dus mee bij het bepalen van uw winstmarge over het 2e kwartaal van 2007.

In het 4e kwartaal van 2007 verkoopt u het goed echter door onder de normale btw-regeling. Verminder de marge-inkopen van het 4e kwartaal nu met het inkoopbedrag van € 3.500. De winstmarge over het 4e kwartaal stijgt daardoor met € 3.500.

€ 100.000

€ 70.000

- € 3.500
-------------

- € 66.500
--------------

€ 33.500